Un nuevo régimen jurídico para las ventas a distancia de bienes importados
A partir de 1 de julio de 2021 el régimen jurídico en el IVA de las ventas a distancia de bienes importados (B2C) experimentará importantes cambios. En menor medida, también se han introducido modificaciones a fin de acompasar su regulación aduanera.
Estos cambios afectan, entre otros, a las plataformas de comercio electrónico, a los operadores logísticos, a los representantes aduaneros y a los consumidores.
En esta página se ofrece un repertorio de guías explicativas de TAXUD sobre esta materia, así como de las normas IVA y de las normas de aduanas que introducen los cambios referidos.
- Guías explicativas de TAXUD
TAXUD ha elaborado dos guías detalladas, una centrada en exponer el contenido de las novedades en el IVA y otra a hacer lo propio con los aspectos aduaneros.
- Notas explicativas sobre las normas del IVA en el comercio electrónico (Septiembre 2020)
- Importation and Exportation of Low Value Consignments – VAT E-Commerce Package. Guidance for MSs and Trade (Diciembre de 2020, todavía no disponible en español)
- Normas IVA (VAT e-Commerce Package)
La introducción del concepto de «ventas a distancia de bienes importados de terceros territorios o terceros países» se incluye en el marco del paquete de normas sobre comercio electrónico e IVA que, entre otras cuestiones, modifica también el tratamiento de las ventas a distancia (B2C) intraeuropeas.
Este paquete de normas lo integran Directivas, Reglamentos y Decisiones, según se enumera a continuación:
- Directiva (UE) 2017/2455 del Consejo, de 5 de diciembre de 2017, por la que se modifican la Directiva 2006/112/CE y la Directiva 2009/132/CE en lo referente a determinadas obligaciones respecto del impuesto sobre el valor añadido para las prestaciones de servicios y las ventas a distancia de bienes (versión consolidada a 18.08.2020)
- Directiva (UE) 2019/1995 del Consejo de 21 de noviembre de 2019 por la que se modifica la Directiva 2006/112/CE en lo que respecta a las disposiciones relativas a las ventas a distancia de bienes y a ciertas entregas nacionales de bienes (versión consolidada a 18.08.2020)
- Reglamento (UE) 2017/2454 del Consejo, de 5 de diciembre de 2017, por el que se modifica el Reglamento (UE) 904/2010 relativo a la cooperación administrativa y la lucha contra el fraude en el ámbito del impuesto sobre el valor añadido (versión consolidada a 18.08.2020)
- Reglamento de Ejecución (UE) 2017/2459 del Consejo, de 5 de diciembre de 2017, por el que se modifica el Reglamento de Ejecución (UE) 282/2011 por el que se establecen disposiciones de aplicación de la Directiva 2006/112/CE relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido
- Reglamento de Ejecución (UE) 2019/2026 del Consejo, de 21 de noviembre de 2019, por el que se modifica el Reglamento de Ejecución (UE) n.o 282/2011 en lo que respecta a las entregas de bienes o las prestaciones de servicios facilitadas por interfaces electrónicas y a los regímenes especiales aplicables a los sujetos pasivos que presten servicios a personas que no tengan la condición de sujetos pasivos o que realicen ventas a distancia de bienes o determinadas entregas nacionales de bienes (versión consolidada a 18.08.2020)
- Reglamento de Ejecución (UE) 2020/194 de la Comisión de 12 de febrero de 2020 por el que se establecen las disposiciones de aplicación del Reglamento (UE) 904/2010 del Consejo en lo que respecta a los regímenes especiales aplicables a los sujetos pasivos que presten servicios a personas que no tengan la condición de sujetos pasivos, a las ventas a distancia de bienes y a determinadas entregas nacionales de bienes (versión consolidada a 13.10.2020)
- Reglamento de Ejecución (UE) 2020/1318 de la Comisión de 22 de septiembre de 2020 por el que se modifican los Reglamentos de Ejecución (UE) 2020/21 y (UE) 2020/194 en lo que respecta a las fechas de aplicación en respuesta a la pandemia de COVID‐19
- Decisión (UE) 2020/1109 del Consejo de 20 de julio de 2020 por la que se modifican las Directivas (UE) 2017/2455 y (UE) 2019/1995 en lo que respecta a las fechas de transposición y de aplicación en respuesta a la pandemia de COVID-19
- Normas Aduanas
El paquete de comercio electrónico ha comportado la introducción de algunos ajustes en materia aduanera, que fundamentalmente se refieren a las declaraciones aduaneras de las mercancías que se introducen en el Territorio Aduanero de la Unión (TAU) en el marco de este tipo de transacciones. Estas modificaciones han afectado al RDCAU (Reglamento Delegado del CAU) y al RECAU (Reglamento de Ejecución del CAU). A continuación se ofrece la versión consolidada de ambos que incorpora estas modificaciones:
- Reglamento Delegado (UE) 2015/2446 de la Comisión, de 28 de julio de 2015, por el que se completa el Reglamento (UE) 952/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo con normas de desarrollo relativas a determinadas disposiciones del Código Aduanero de la Unión (versión consolidada a 16.07.2020)
- Reglamento de Ejecución (UE) 2015/2447 de la Comisión, de 24 de noviembre de 2015, por el que se establecen normas de desarrollo de determinadas disposiciones del Reglamento (UE) 952/2013 del Parlamento Europeo y del Consejo por el que se establece el código aduanero de la Unión (versión consolidada a 09.12.2020)
- Portal de TAXUD
TAXUD mantiene un portal dedicado a ofrecer información sobre el nuevo régimen en el IVA para el comercio electrónico transfronterizo.